面對稅負和微薄營(yíng)收的雙重壓力，許多納稅人會(huì )在賬務(wù)處理中采取一些避稅措施。有些方式方法可以做到合理避稅。在日常稅務(wù)稽查中，納稅人在會(huì )計處理上利用多種手法偷逃國家稅收。以下偷稅漏稅方法是企業(yè)千萬(wàn)不能觸碰的：

一、銷(xiāo)售收入方面(銷(xiāo)項稅額)

(一)發(fā)出商品，不按“權責發(fā)生制”的原則按時(shí)記銷(xiāo)售收入，而是以收到貨款為實(shí)現銷(xiāo)售的依據。其表現為：發(fā)出商品時(shí)，倉庫保管員記賬，會(huì )計不記賬。

(二)原材料轉讓、磨賬不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營(yíng)業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應付賬款”，不計提“銷(xiāo)項稅額”。

(三)以“預收賬款”方式銷(xiāo)售貨物，產(chǎn)品(商品)發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉記銷(xiāo)售收入，長(cháng)期掛賬，造成進(jìn)項稅額大于銷(xiāo)項稅額。

(四)制造大型設備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長(cháng)期掛賬不轉記銷(xiāo)售收入。

(五)價(jià)外收入不記銷(xiāo)售收入，不計提銷(xiāo)項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)費用。

(六)三包收入不記銷(xiāo)售收入。產(chǎn)品三包收入是指廠(chǎng)家除向定點(diǎn)維修點(diǎn)支付費用外，還有按一定比例支付商家三包費用(含配件)，保修點(diǎn)及商家掛賬不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。

(七)廢品、邊角料收入不記賬。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過(guò)的包裝物、液體等。這些收入多為現金收入，是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購。納稅人將這些收入存入私人賬戶(hù)，少數應用在職工福利上，如：食堂補助，極個(gè)別用于上繳管理費，多數用在吃喝玩樂(lè )和送禮上。

(八)返利銷(xiāo)售。市場(chǎng)經(jīng)濟下的營(yíng)銷(xiāo)方式多變，返利銷(xiāo)售是廠(chǎng)家為占領(lǐng)市場(chǎng)，對商家經(jīng)營(yíng)本廠(chǎng)產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補償，是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)的有效手段，是市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略的組成部分。其形式主要有兩種：一是商家銷(xiāo)售廠(chǎng)家一定數量的產(chǎn)品，并按時(shí)付完貨款，廠(chǎng)家按一定比例返還現金。二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現金、實(shí)物后，現金不入賬也不作價(jià)外收入，更不作“進(jìn)項稅額轉出”，形成賬外經(jīng)營(yíng)。

(九)折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷(xiāo)售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷(xiāo)售實(shí)現的時(shí)候，在發(fā)票上注明或另開(kāi)一張紅票反映的銷(xiāo)售方式。按照稅法規定，在發(fā)票上注明折讓數額的，按實(shí)際收款記收入。另外開(kāi)具紅票的，不允許沖減收入。在實(shí)際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現金方式給購貨員，購貨方不記價(jià)外收入，造成少繳稅款。

(十)包裝物押金逾期(滿(mǎn)一年)不轉記銷(xiāo)售收入。

(十一)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和應稅勞務(wù)的混合銷(xiāo)售，納稅人記賬選擇有利于己的方法記賬和申報納稅。

(十二)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，包括應繳消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇等，不符合免稅規定的，也不按6%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營(yíng)業(yè)外收入。

(十三)為調節本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調整收入，將已實(shí)現的收入延期記賬。

(十四)視同銷(xiāo)售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長(cháng)期投資，產(chǎn)品(商品)送禮或作樣品進(jìn)行展銷(xiāo)，不視同銷(xiāo)售記收入，不記提銷(xiāo)項稅額。

(十五)母公司，下掛靠多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。

(十六)小規模納稅人為了達到一般納稅人標準，在認定后，達不到標準將要年檢時(shí)，采取多家一般納稅人互相開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點(diǎn)，幾家開(kāi)具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種原因。

(十七)已開(kāi)具的增值稅發(fā)票丟失，又開(kāi)具普通發(fā)票，不記收入。

二、進(jìn)項稅額方面

(十八)商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進(jìn)項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。

(十九)購進(jìn)貨物時(shí)，工業(yè)沒(méi)有驗收入庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒(méi)有付完款，自審抵扣，或者先虛開(kāi)一張大額現金收據，先增加“現金”后，以坐支現金的方式讓對方開(kāi)一張現金收據回來(lái)辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒(méi)有大量的外調取證很難查清楚。

(二十)用背書(shū)的匯票作預付賬款，利用現代技術(shù)涂改多次復印充當付款憑證，用來(lái)騙取抵扣。

(二十一)應稅勞務(wù)沒(méi)有付款申報抵扣(委托加工、水、電、運費)。

(二十二)在建工程等非應稅項目，包括購置固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項稅額，在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進(jìn)項稅額轉出。

(二十三)取得進(jìn)項專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。

(二十四)商業(yè)企業(yè)磨賬不報稅務(wù)機關(guān)批準，擅自抵扣稅款。

(二十五)用預付款憑證(大額支票)多次復印，多次充作付款憑證，進(jìn)行申報抵扣。

(二十六)運輸發(fā)票開(kāi)具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。

(二十七)為達抵扣目的，沒(méi)有運輸業(yè)務(wù)，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開(kāi)發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。

(二十八)鐵路客運發(fā)票(行李票)當作運輸發(fā)票進(jìn)行申報抵扣。

(二十九)最為典型的是個(gè)別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。

(三十)進(jìn)項發(fā)票丟失，仍然抵扣進(jìn)項稅額。

三、應繳稅金方面

(三十一)代扣代繳稅金長(cháng)期掛賬不繳。

(三十二)稽核評稅、稅務(wù)稽查查補的增值稅、所得稅補繳后，不作賬務(wù)調整，該作進(jìn)項轉出的不轉出，該調增所得額的不調整賬務(wù)，造成明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進(jìn)項稅額。

(三十三)福利企業(yè)外購原材料轉讓或者直接銷(xiāo)售，自己沒(méi)有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷(xiāo)售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。

(三十四)福利企業(yè)該取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不取得，自認為反正是退稅，造成稅負偏高，退稅也多。

(三十五)福利企業(yè)購進(jìn)貨物使用白條，騙取高稅負退稅。

四、企業(yè)所得稅方面

(三十六)中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實(shí)行各50%企業(yè)所得稅以來(lái)，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒(méi)有全部到國稅辦理稅務(wù)登記。

(三十七)企業(yè)收取的承包費不記入所得額，長(cháng)期投資、聯(lián)營(yíng)分回的盈虧不在賬上反映，始終在往來(lái)賬上反復。

(三十八)購買(mǎi)股票、債券取得的收入不按時(shí)轉記投資收益。

(三十九)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，提取上繳管理費。

(四十)發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務(wù)機關(guān)批準就攤銷(xiāo)。

(四十一)多計提應付工資，年終將結余部分上繳主管部門(mén)。

(四十二)不上繳統籌金的單位，計提統籌金長(cháng)期掛賬不繳。

(四十三)購買(mǎi)土地，準備擴建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。

(四十四)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)不作損益處理。

(四十五)白條支付水電費。

(四十六)購買(mǎi)假發(fā)票入賬。

(四十七)應有個(gè)人承擔的個(gè)人所得稅進(jìn)入管理費——其它。

(四十八)主管部門(mén)向下級分攤費用，下級只有記賬支付憑證，沒(méi)有原始憑證。

(四十九)郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話(huà)費沒(méi)有按照規定開(kāi)具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據給客戶(hù)。

(五十)報銷(xiāo)不屬于自己?jiǎn)挝坏陌l(fā)票、稅票。

(五十一)記賬憑證報銷(xiāo)多，原始憑證數額少。

(五十二)購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開(kāi)票記入費用。

(五十三)在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務(wù)費用。

(五十四)財產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，直接在稅前扣除。

(五十五)流動(dòng)資產(chǎn)損失在地稅批復后，直接記入營(yíng)業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項稅額轉出。

(五十六)補貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。

(五十七)業(yè)務(wù)費、廣告費超支后放在其它科目列支，如：手續費、差旅費、會(huì )議費、有害補助等。

(五十八)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，在稅前列支三新費用(新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開(kāi)發(fā)費)。

(五十九)校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書(shū)沒(méi)有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。

(六十)稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時(shí)間性差異部分，只補稅不調賬，造成明征暗退。