財稅政策解讀
研發(fā)費用加計扣除常見(jiàn)3大誤區你知道嗎？
作者：admin 日期：2020-07-10 14:21:37
2016年1月1日起，《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)施行。在研發(fā)費用新政執行過(guò)程中，納稅人需避免以下這3個(gè)常見(jiàn)誤區，更準確地享受加計扣除的優(yōu)惠。
誤區1：所有企業(yè)均可享受
正解：財稅〔2015〕119號文件規定，本通知適用于會(huì )計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定，依照中國法律、行政法規成立的個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。因此，只有符合條件、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)才可以享受研發(fā)費用稅前加計扣除。
誤區2：?jiǎn)T工費用均可稅前加計扣除
正解：財稅〔2015〕119號文件規定，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用，允許加計扣除。而對于間接人員的人工費用，比如非直接從事研發(fā)活動(dòng)的后勤保障人員工資以及“五險一金”，不允許加計扣除。
誤區3：所有研發(fā)活動(dòng)的費用均可稅前加計扣除
正解：財稅〔2015〕119號文件規定，享受加計扣除的研發(fā)活動(dòng)，指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續進(jìn)行的具有明確目標的系統性活動(dòng)。不包括下列活動(dòng)：企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規性升級;對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng);對現存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復或簡(jiǎn)單改變;市場(chǎng)調查研究、效率調查或管理研究;作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節或常規的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護;社會(huì )科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。因此，文件列示的7項研發(fā)活動(dòng)不得享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠。
誤區1：所有企業(yè)均可享受
正解：財稅〔2015〕119號文件規定，本通知適用于會(huì )計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定，依照中國法律、行政法規成立的個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。因此，只有符合條件、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)才可以享受研發(fā)費用稅前加計扣除。
誤區2：?jiǎn)T工費用均可稅前加計扣除
正解：財稅〔2015〕119號文件規定，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用，允許加計扣除。而對于間接人員的人工費用，比如非直接從事研發(fā)活動(dòng)的后勤保障人員工資以及“五險一金”，不允許加計扣除。
誤區3：所有研發(fā)活動(dòng)的費用均可稅前加計扣除
正解：財稅〔2015〕119號文件規定，享受加計扣除的研發(fā)活動(dòng)，指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續進(jìn)行的具有明確目標的系統性活動(dòng)。不包括下列活動(dòng)：企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規性升級;對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng);對現存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復或簡(jiǎn)單改變;市場(chǎng)調查研究、效率調查或管理研究;作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節或常規的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護;社會(huì )科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。因此，文件列示的7項研發(fā)活動(dòng)不得享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠。
